जबकि विदेश में रहने वाले भारतीय को लोकप्रिय रूप से अनिवासी भारतीय (एनआरआई) के रूप में जाना जाता है, कर कानूनों के तहत नामकरण अलग है। यह मूल देश नहीं है, बल्कि भारत में रहने के दिनों की संख्या है, जो यह निर्धारित करती है कि कर उद्देश्यों के लिए कोई व्यक्ति निवासी होगा या अनिवासी।
भारत में निवासी व्यक्तियों पर उनकी वैश्विक आय पर कर लगता है, भले ही वह आय कहीं भी अर्जित की गई हो। सरल शब्दों में, गैर-निवासियों के मामले में केवल वह आय जो भारत में अर्जित या उत्पन्न होती है (जैसे, भारत में बचत खाते से बैंक ब्याज, या मुंबई में एक घर से किराये की आय), भारत में कर योग्य मानी जाती है। इस प्रकार, भारत के बाहर की गई सेवाओं के लिए विदेश में बैंक खाते में गैर-निवासियों द्वारा प्राप्त वेतन भारत में कर के अधीन नहीं है।
कर विशेषज्ञों के अनुसार, ऐसे कई उपाय हैं जो अनिवासी करदाता के लिए अनुपालन को आसान बनाने के लिए इस बजट में पेश किए जा सकते हैं।
प्राप्त करने के लिए सीमाएँ निर्धारित करें कर निवास प्रमाणपत्र: एक अनिवासी करदाता लागू कर संधि प्रावधानों का लाभ उठा सकता है, जो अक्सर कम कर दर की पेशकश करते हैं, उदाहरण के लिए भारत में रखे गए शेयरों से होने वाली लाभांश आय के लिए। आयकर (आईटी) अधिनियम की धारा 90 (2) के तहत, एक अनिवासी करदाता (कर संधि द्वारा कवर) के संबंध में, आईटी अधिनियम के प्रावधान उस सीमा तक लागू होते हैं, जहां तक वे अधिक लाभकारी होते हैं। इसलिए यदि कर संधि कम दर प्रदान करती है, तो यह निम्न दर ही लागू होगी, न कि घरेलू कर दर।
हालाँकि, धारा 90 (4) के तहत कर संधि का लाभ प्राप्त करने के लिए करदाता द्वारा एक ‘टैक्स रेजिडेंसी सर्टिफिकेट’ (टीआरसी) प्रस्तुत करना आवश्यक है – इसे आय की प्रकृति या आय की मात्रा की परवाह किए बिना प्रस्तुत किया जाना आवश्यक है।
बॉम्बे चैंबर ऑफ कॉमर्स एंड इंडस्ट्री (बीसीसीआई) ने अपने बजट-पूर्व ज्ञापन में सुझाव दिया है कि जब इसमें शामिल राशि बहुत कम होती है, तो टीआरसी प्राप्त करने का यह प्रावधान अनिवासी प्राप्तकर्ताओं और निवासी भुगतानकर्ता दोनों के लिए अनपेक्षित कठिनाई पैदा करता है क्योंकि इसमें लागत शामिल होती है। ऐसी टीआरसी प्राप्त करने में लगने वाला समय। एसोसिएशन का सुझाव है कि टीआरसी प्राप्त करने के लिए कुछ सीमा होनी चाहिए।
कर संधि लाभों का दावा करने के लिए फॉर्म 10F दाखिल करने में मानदंडों में ढील दें: वर्तमान में, अनिवासी करदाताओं को किसी भी कर संधि का लाभ उठाने के लिए ई-फाइलिंग पोर्टल पर इलेक्ट्रॉनिक रूप से फॉर्म 10F दाखिल करना आवश्यक है। फॉर्म 10एफ के साथ, अनिवासी करदाताओं को दूसरे देश में अपनी निवास स्थिति की पुष्टि करने के लिए पूरे वित्तीय वर्ष के लिए विदेशी कर अधिकारियों से टीआरसी की एक प्रति प्रदान करना आवश्यक है।
डेलॉयट-इंडिया के टैक्स पार्टनर रोहिंटन सिधवा के अनुसार, “कोई भी विदेशी कर अधिकारी यह प्रमाणित करने वाला टीआरसी प्रदान नहीं करता है कि करदाता भविष्य की अवधि के लिए कर निवासी है। इसलिए, फॉर्म 10एफ के साथ उपयुक्त संशोधन किए जा सकते हैं, जहां करदाता पिछली अवधि (मान लीजिए, पिछले 1-2 वर्षों के लिए) से टीआरसी प्रस्तुत कर सकता है और चालू वित्तीय वर्ष के लिए टीआरसी की एक प्रति बाद में प्रदान की जा सकती है (मान लीजिए) भारत में अपना टैक्स रिटर्न दाखिल करते समय)।”
प्रक्रियात्मक चुनौतियों को आसान बनाना: कर भुगतान की सुविधा के लिए अनिवासी करदाताओं के पास भारत में एक बैंक खाता होना आवश्यक है। डेलॉइट-इंडिया में टैक्स पार्टनर दिव्या बावेजा बताती हैं कि भारत में कर भुगतान विभिन्न तरीकों जैसे नेट बैंकिंग, डेबिट कार्ड, एनईएफटी/आरटीजीएस और ओवर-द-बैंक काउंटर के माध्यम से स्वीकार किए जाते हैं। कई भारतीय बैंकों और एनईएफटी/आरटीजीएस भुगतान और यूपीआई भुगतान को शामिल करने के लिए बैंडविड्थ का विस्तार किया गया है। “हालांकि, ये केवल भारतीय बैंक के साथ ही संभव है, जिससे एनआरआई के लिए कर भुगतान करना मुश्किल हो जाता है। यदि उन्हें अपने विदेशी बैंक खातों से कर भुगतान करने की अनुमति दी जाती है, तो विदेशों में रहने वाले एनआर करदाताओं को लाभ होगा, ”बावेजा बताते हैं।
वह कहते हैं कि टैक्स रिटर्न की ई-फाइलिंग की शुरुआत से प्रक्रिया में सुधार हुआ है, जिससे समय और मेहनत दोनों की बचत हुई है। ई-फाइलिंग का अंतिम चरण ई-सत्यापन प्रक्रिया है, जो निर्दिष्ट बैंकों के साथ नेट बैंकिंग/डीमैट सुविधाओं वाले खाते, भारत के मोबाइल नंबरों पर आधार ओटीपी, डिजिटल हस्ताक्षर प्रमाणपत्र आदि तक सीमित है।
“अनिवासी करदाता जिन्हें कर रिटर्न दाखिल करने की प्रक्रिया पूरी करने की आवश्यकता है, उन्हें लाभ हो सकता है यदि ई-सत्यापन प्रक्रिया को ओटीपी के माध्यम से विदेशी मोबाइल नंबरों तक बढ़ाया जा सकता है या दो-कारक प्रमाणीकरण (विदेशी मोबाइल नंबर और ईमेल पते के लिए अलग-अलग ओटीपी) हो सकता है। इससे कागजी कार्रवाई और प्रशासनिक कार्य कम हो जाएंगे, जैसे कर कार्यालय द्वारा आईटीआर-वी रसीद को ट्रैक करना और देरी की माफी के लिए आवेदन करना। इसके अलावा, भौतिक मोड के माध्यम से सत्यापन की सुविधा के लिए 30 दिनों की समय सीमा बढ़ाई जानी चाहिए, ”उन्होंने आगे कहा।
अंत में, अनिवासी व्यक्ति, विशेष रूप से विदेशी नागरिक, जो भारत में अपने बैंक खाते बंद करने के बाद भारत छोड़ देते हैं, उन्हें विभिन्न कारणों से रिफंड मिल सकता है। टैक्स रिफंड केवल पूर्व-मान्य भारतीय बैंक खातों पर देय है। रिफंड प्रक्रिया में किसी भी देरी के कारण बैंक खाते (भले ही एनआरओ स्थिति के तहत खुले हों) निष्क्रिय मोड में जा सकते हैं। इससे रिफंड को खाते में जमा होने से रोका जा सकेगा। बवेजा कहते हैं, “कठिनाई को कम करने के लिए, गैर-निवासियों/विदेशी नागरिकों के रूप में पंजीकृत पैन धारकों के लिए कर रिफंड के लिए विदेशी बैंक खातों पर विचार किया जाना चाहिए।”
